Turkish
English
Russian
German
Kurumsal Şeffaflık Yasası (CTA), belirli şirketlerin Finansal Suç Uygulama Ağı'na (FinCEN) faydalı mülkiyet bilgi raporları (BOI Raporları) sunmasını gerektiren 1 Ocak 2024'te yürürlüğe girdi. CTA, Kongre tarafından 2020 Kara Para Aklamayı Önleme Yasası'nın bir parçası olarak kabul edildi ve amacı, tüzel kişilik yapıları ve mülkiyetin şeffaflığını artırarak kara para aklamayı önleme rejimini güçlendirmektir.
CTA'nın hem küçük hem de büyük işletmeler için önemli etkileri vardır. Tüm şirketlerin, yapıları içindeki tüm varlıklarla ilgili olarak CTA kapsamındaki uyumluluk ve raporlama gerekliliklerinin bir analizini yapması önemlidir.
CTA, "raporlama şirketlerini" BOI Raporları dosyalamakla yükümlü kılar. CTA, "raporlama şirketini" bir eyalet veya Kızılderili kabilesinin yasalarına göre bir eyalet sekreterine veya benzer bir ofise bir belge dosyalanarak oluşturulan bir şirket, sınırlı sorumlu şirket veya diğer benzer bir varlık olarak tanımlar. ABD dışındaki bir şirket söz konusu olduğunda, bir eyalet veya Kızılderili kabilesinin yasalarına göre bir eyalet sekreterine veya benzer bir ofise bir belge dosyalanarak ABD'de iş yapmaya kabul edilen ve yeterlilik kazanan bir şirket de raporlama şirketidir.
Bir kuruluşun raporlama şirketi haline gelmesini tetikleyen olay, belgenin dosyalanmasıdır. Önemlisi, çoğu güven bir belgenin dosyalanması olmadan oluşturulabilir, bu nedenle çoğu güven CTA kapsamı dışında olabilir.
Muafiyet dışı raporlama yapan her şirket için, (i) şirket başvuru sahibi(leri) ve (ii) faydalanıcı(lar) hakkındaki bilgileri içeren BOI Raporları sunulmalıdır.
Şirket başvurusunda bulunan kişi, belgeyi doğrudan dosyalayan kişidir; bu bir avukat, bir hukuk sekreteri, bir muhasebeci olabilir; tüzel kişiliğin fiili kuruluşunu gerçekleştiren herhangi biri olabilir. Raporlama şirketinin kuruluş veya ilk tescil belgesinin dosyalanmasında birden fazla kişi yer aldıysa, bu tür dosyalamaları yönetmek veya kontrol etmekle öncelikli olarak sorumlu olan kişi de şirket başvurusunda bulunan kişi olarak raporlanmalıdır. FinCEN, kuruluş veya tescil belgesini kimin imzaladığının (yani kurucu olarak) analizle ilgili olmadığını belirtmiştir.
FinCEN'in 1 Ocak 2024'ten önce kurulan raporlama şirketlerinin şirket başvuru bilgilerini bildirmesini gerektirmediğini unutmayın. Birden fazla şirket başvurusu olabilir, ancak FinCEN ikiden fazla şirketin bildirilmesine izin vermez.
"Faydalı sahip", (i) bir raporlama şirketi üzerinde doğrudan veya dolaylı olarak önemli kontrol uygulayan veya (ii) bir raporlama şirketinin sahiplik çıkarlarının en az %25'ine sahip olan veya kontrol eden herhangi bir bireydir. %25 testi nispeten basittir, ancak önemli kontrol, bireyin raporlama şirketinin önemli kararlarını veya işlevlerini ne ölçüde kontrol edebildiği veya etkileyebildiği gibi belirli gerçeklere ve koşullara bakmayı gerektirir.
FinCEN, Nihai Kurallar'da aldığı yorumlara ve şirketlerin önemli kontrolün ne anlama geldiğini daha iyi anlamalarına yardımcı olması gereken ilgili ek kılavuzlara çok sayıda örnek ve yanıt verdi. FinCEN'in güncel SSS'lerine ve küçük kuruluş uyumluluk kılavuzuna bakın .
Bu arada, "önemli kontrol" geniş bir şekilde tanımlanmıştır. Bir birey, bir raporlama şirketi üzerinde önemli kontrol uygularsa:
Üst düzey bir memur olarak görev yapar;
Herhangi bir üst düzey yöneticinin veya yönetim kurulunun (veya benzer bir kurulun) çoğunluğunun atanması veya görevden alınması konusunda yetkiye sahiptir;
Önemli kararları yönlendirir, belirler veya bunlar üzerinde önemli bir etkiye sahiptir; veya
Başka herhangi bir önemli kontrol biçimine sahip midir?
FinCEN, bir bireyin doğrudan veya dolaylı olarak aşağıdakiler yoluyla önemli kontrol uygulayabileceğine dair daha fazla rehberlik sağlar:
Yönetim kurulu temsiliyeti;
Oy gücünün veya oy haklarının çoğunluğunun mülkiyeti veya kontrolü;
Herhangi bir finansman düzenlemesi veya şirketteki menfaatle ilişkili haklar;
Bir raporlama şirketi üzerinde ayrı ayrı veya toplu olarak önemli kontrol uygulayan bir veya daha fazla aracı kuruluş üzerindeki kontrol;
Diğer bireyler veya aday olarak hareket eden kuruluşlarla, resmi veya gayri resmi düzenlemeler veya mali veya ticari ilişkiler; veya
Başka herhangi bir sözleşme, düzenleme, anlaşma, ilişki veya benzeri.
Bildirim yapan şirketin ifşa etmesi gereken azami faydalanıcı sayısı yoktur.
Ayrıca, faydalanıcı sahiplerin türüne bağlı olarak birkaç istisna vardır. Örneğin, faydalanıcı sahip küçük bir çocuksa, bu durum raporda belirtilir, ancak o küçük çocuğun tanımlayıcı verilerinin dahil edilmesi gerekmez. Ancak, o çocuk reşit olma yaşına ulaştığında, çocuğun bilgileriyle birlikte güncellenmiş bir faydalanıcı sahiplik raporu sunulmalıdır.
Bir bireyin yalnızca miras hakkı yoluyla bir raporlama şirketinde gelecekteki bir çıkarı varsa, dahil edilmesine gerek kalmayacaktır. Ayrıca aracılar veya başkaları adına hareket eden diğerleri (yani bir aday veya koruyucu) için belirli kurallar vardır.
Bir kuruluş raporlama şirketiyse ve muafiyetlerden birine girmiyorsa, bir BOI Raporu sunmalıdır. BOI Raporu aşağıdaki bilgileri içermelidir:
Tam yasal ad ve herhangi bir ticari ad veya “iş yapma adı” (DBA) adı;
Şirketin esas iş yerinin mevcut ABD adresi veya şirketin esas iş yeri ABD dışında ise ABD'de faaliyet gösterdiği mevcut adres;
Kuruluş veya tescil yetkisi; ve
IRS Vergi Mükellefi Kimlik Numarası (TIN) (İşveren Kimlik Numarası (EIN) dahil) veya yabancı bir yargı bölgesi tarafından verilen vergi kimlik numarası ve yabancı raporlama şirketine bir TIN verilmemişse söz konusu yargı bölgesinin adı.
Tam yasal adınız;
Doğum tarihi;
Mevcut ikamet adresi, posta kutusu yok (İşletmeleri kapsamında şirket kuran veya tescil ettiren şirket başvuru sahipleri, iş yeri adresini bildirmelidir.); ve
Kabul edilebilir bir kimlik belgesinden (örneğin ABD pasaportu, ehliyet) benzersiz tanımlama numarası ve veren yargı yetkisi (bu bir FinCEN tanımlama numarası veya pasaport numarası veya ehliyet numarası gibi bir şey olabilir)
Bildirim yapan şirketler ayrıca benzersiz tanımlama numarasını içeren belgenin bir görüntüsünü de göndermelidir. Bir birey bir FinCEN tanımlayıcısı elde ettiyse, bu, gerekli bilgiler yerine eklenebilir. Herhangi bir değişiklik olursa, bildirim yapan şirket veya onun faydalanıcı sahipleriyle ilgili bir değişikliğin tarihinden sonraki 30 takvim günü içinde güncellenmiş raporlar dosyalanmalıdır. Bir belgedeki isim, adres veya tanımlama numarasında bir değişiklik, güncellenmiş bir raporu tetikler ve belgenin yeni bir güncellenmiş görüntüsünün de gönderilmesi gerekir.
CTA, 23 farklı muafiyetli kuruluş kategorisi listeler. Genellikle bir düzenleyici tarafından zaten önemli bir denetim altında olan ve halihazırda faydalı mülkiyet bilgilerini ifşa etmek zorunda olan şirketler muhtemelen muaftır. 1934 Menkul Kıymetler Borsası Yasası uyarınca kayıtlı bir menkul kıymet sınıfına sahip halka açık şirketler muaftır. Tasarruf dernekleri, güven şirketleri, kredi birlikleri ve banka holding şirketleri ile birlikte bankalar muaftır.
Birçok büyük işletme "büyük işletme şirketi" muafiyetinden faydalanabilir. CTA uyarınca, bir kuruluş üç koşulu karşılıyorsa büyük işletme şirketidir:
ABD'de tam zamanlı olarak 20'den fazla çalışanı istihdam etmektedir;
bir önceki yıl federal gelir vergisi beyannamesinde 5 milyon ABD dolarından fazla brüt gelir veya satış bildirmiş olması; ve
ABD'de fiziksel bir ofiste faaliyet göstermektedir.
Büyük işletme şirketi muafiyetini karşılamak için çalışanların bağlı kuruluşlar arasında toplanamayacağını unutmayın. Her kuruluşun kendisi en az 20 tam zamanlı çalışan istihdam etmelidir.
Danışmanlar Yasası kapsamında kayıtlı yatırım danışmanları ve "girişim sermayesi fonu danışmanları" için bir muafiyet bulunmaktadır. Özel yatırım fonları ve aile ofisleri ile ilgili olarak " CTA'nın özel yatırım fonları ve aile ofisleri için anlamı " başlıklı daha detaylı analizimize bakın .
Belirli muaf kuruluşların tamamen sahip olunan yan kuruluşları için de bir muafiyet vardır. Para hizmetleri işletmelerinin yan kuruluşları, birleştirilmiş yatırım araçları ve vergi muaf bir kuruluşa yardımcı olan kuruluşlar, diğerlerinin yanı sıra, yan kuruluş muafiyetine uygun değildir. FinCEN, bu muafiyeti, muaf kuruluşlar tarafından yalnızca kısmen sahip olunan kuruluşların tüm faydalanıcı sahiplerini korumasını önlemek için sınırlar.
CTA uyumluluğunun zaman çizelgeleri, kuruluşun kuruluş veya tescil tarihine göre değişmektedir.
1 Ocak 2024'ten önce raporlama yapan şirketlerin ilk raporlamalarını yapmak için 1 Ocak 2025'e kadar süreleri olacak.
1 Ocak 2025 tarihinde veya sonrasında kurulan veya tescil edilen herhangi bir raporlama şirketinin, kuruluş veya tescil bildiriminden itibaren 30 gün içinde FinCEN'e ilk raporunu sunması gerekmektedir.
Tüm şirketler kurumsal yönetim yapılarını değerlendirmeli ve herhangi bir değişiklik yapmak isteyip istemediğini belirlemelidir. Herhangi bir raporlama şirketinin bu raporları dosyalamak ve gerektiğinde güncellemek için uyumluluk prosedürleri uygulaması gerekecektir.
Cezaların ciddiyeti göz önüne alındığında, uyum da özellikle önemlidir. Eksiksiz veya güncellenmiş bilgi sağlamamak veya bilerek yanlış veya hileli bilgi sağlamak, günlük 500 ABD doları tutarında sivil cezalar ve iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılabilir.
Kaynak:
Andrew Lom
ABD Finansal Hizmetler Başkanı ve Küresel Özel Servet Başkanı
New York
Rachael Haşmall
Kıdemli Ortak
Denver
